Оподаткування

Оподаткування інвестиційних фондів

Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств», стаття 4 п. 4.2.8. говорить, що кошти спільного інвестування, а саме кошти, залучені від інвесторів інститутами спільного інвестування (ІСІ), доходи від проведення операцій з активами ІСІ і доходи, нараховані за активами ІСІ, не включаються до складу валового доходу ІСІ.

Таким чином, інвестиційні фонди звільнені від сплати податків.

Оподаткування фізичних осіб

Якщо інвестор інтервального або закритого інвестиційного фонду відчужує (продає) цінні папери фонду третім особам, то інвестиційний прибуток, отриманий від продажу цих паперів, обкладається за ставкою 15%.

Інвестиційний прибуток — позитивна різниця між доходом, що був отриманий від продажу цінних паперів фонду, і його вартістю, що розраховується виходячи із суми витрат, пов’язаних із придбанням цих цінних паперів.

Якщо цінні папери інвестиційного фонду переходять третім особам шляхом дарування або спадщини, то оподаткування відбувається наступним чином:

—

якщо відбувається дарування між іншими особами, то оподаткування відбувається на тих же самих умовах, що і при успадкуванні;

—

якщо відбувається дарування між іншими особами, то оподаткування відбувається так само як і при успадкуванні;

—

якщо відбувається успадкування цінних паперів фонду, то такий доход обкладається залежно від ступеня спорідненості;

—

якщо спадкоємцями є чоловік або дружина, діти (у тому числі й усиновлені), батьки і батьки чоловіка (дружини), то оподаткування відбувається за ставкою 15%;

—

якщо спадкоємцями є інші родичі, то оподаткування відбувається за ставкою 15% від суми перевищення коштів над сумою сторазового розміру мінімальної заробітної плати.

Якщо інвестором виступає нерезидент України, то оподаткування доходів, отриманих від інвестування у фонди, відбувається відповідно до правил оподаткування для резидентів.

З 1 січня 2005 року набув чинності закон України «Про внесення змін до Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», в якому внесені зміни щодо оподаткування інвестиційного доходу, що виплачується компанією, яка управляє активами даного фонду.

Оподаткування юридичних осіб

Інвестор може вийти з інвестиційного фонду (залежно від типу фонду) двома способами:

—

шляхом продажу цінних паперів інвестиційного фонду управляючій компанії або агенту, що проводить викуп цінних паперів інвестиційного фонду;

—

шляхом продажу цінних паперів інвестиційного фонду третім особам.

Оподаткування операцій з цінними паперами (у тому числі з цінними паперами інвестиційного фонду) відділене від оподаткування звичайної діяльності.

Юридична особа зобов’язана вести окремий облік операцій за цінними паперами у розрізі їхніх видів (акції, корпоративні права, інші цінні папери).

На звітну дату компанія підбиває підсумки здійснення операцій із цінними паперами в розрізі видів цінних паперів і формує сукупний прибуток або збиток від цих операцій.

При цьому прибуток або збиток звітного періоду коректується на накопичені збитки минулих періодів і формує, таким чином, базу оподаткування.

У випадку якщо компанія зазнала збитків, вони не включаються до складу валових витрат і переносяться на наступні періоди.

У випадку якщо компанія отримує прибуток, то він направляється до складу валових доходів юридичної особи.

Надалі розрахунок суми податку на прибуток відбувається на загальних підставах.