Налогообложение

Налогообложение инвестиционных фондов

Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий», статья 4 п. 4.2.8. гласит, что средства совместного инвестирования, а именно средства, привлеченные от инвесторов институтами совместного инвестирования (ИСИ), доходы от проведения операций с активами ИСИ и доходы, начисленные по активам ИСИ, не включаются в состав валового дохода ИСИ.

Таким образом, инвестиционные фонды освобождены от уплаты налогов.

Налогообложение физических лиц

Если инвестор интервального или закрытого инвестиционного фонда отчуждает (продает) ценные бумаги фонда третьим лицам, то инвестиционная прибыль, полученная от продажи этих бумаг, облагается по ставке 15%.

Инвестиционная прибыль — позитивная разница между доходом, который был получен от продажи ценных бумаг фонда, и его стоимостью, которая рассчитывается исходя из суммы затрат, связанных с приобретением данных ценных бумаг.

Если ценные бумаги инвестиционного фонда переходят третьим лицам путём дарения или наследства, то налогообложение происходит следующим образом:

—

если происходит дарение между остальными лицами, то налогообложение происходит на тех же условиях, что и при унаследовании;

—

если происходит дарение между остальными лицами, то налогообложение происходит также как и при унаследовании;

—

если происходит унаследование ценных бумаг фонда, то такой доход облагается в зависимости от степени родства;

—

если наследниками являются муж или жена, дети (в том числе и усыновленные), родители и родители мужа (жены), то налогообложение происходит по ставке 15%;

—

если наследниками являются другие родственники, то налогообложение происходит по ставке 15% от суммы превышения средств над суммой стократного размера минимальной заработной платы.

Если инвестором выступает нерезидент Украины, то налогообложение доходов, полученных от инвестирования в фонды, происходит в соответствии с правилами налогообложения для резидентов.

С 1 января 2005 года вступил в силу закон Украины «О внесении изменений к Закону Украины «О налоге с доходов физических лиц», в котором внесены изменения относительно налогообложения инвестиционного дохода, который выплачивается компанией, управляющей активами данного фонда.

Налогообложение юридических лиц

Инвестор может выйти из инвестиционного фонда (в зависимости от типа фонда) двумя способами:

—

путём продажи ценных бумаг инвестиционного фонда управляющей компании или агенту, который проводит выкуп ценных бумаг инвестиционного фонда;

—

путём продажи ценных бумаг инвестиционного фонда третьим лицам.

Налогообложение операций с ценными бумагами (в том числе с ценными бумагами инвестиционного фонда) отделено от налогообложения обычной деятельности.

Юридическое лицо обязано вести отдельный учет операций по ценным бумагам в разрезе их видов (акции, корпоративные права, другие ценные бумаги).

На отчетную дату компания подводит итоги осуществления операций с ценными бумагами в разрезе видов ценных бумаг и формирует совокупную прибыль или убыток от этих операций.

При этом прибыль или убыток отчетного периода корректируется на накопленные убытки прошлых периодов и формирует, таким образом, базу налогообложения.

В случае если компания понесла убытки, они не включаются в состав валовых расходов и переносятся на следующие периоды.

В случае если компания получает прибыль, то она направляется в состав валовых доходов юридического лица.

В дальнейшем расчет суммы налога на прибыль идет на общих основаниях.